2022年注冊會計師《稅法》真題回憶版

　　2022年注冊會計師考試剛剛結(jié)束，以下是會計網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差，僅供同學(xué)們參考本場考試考核了哪些知識點。

　　2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關(guān)的個人所得稅，說法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)當(dāng)合計一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應(yīng)當(dāng)合計一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因未轉(zhuǎn)運出口，申請退關(guān)的，能退稅的最長年限為（）。

　　A自繳納關(guān)稅之日起的3年

　　B自繳納關(guān)稅之日起的1年

　　C.自繳納關(guān)稅之日起的5年

　　D自繳納關(guān)稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請退還關(guān)稅：

　　已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

　　3、下列BEPS行動計劃各項目中，屬于協(xié)調(diào)各國所得稅稅制類別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無形資產(chǎn)

　　C多邊工具

　　D常設(shè)機構(gòu)

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃”共五類15項，屬于“協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制”的行動計劃包括4項，包括混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐。

　　4、下列與批發(fā)卷煙相關(guān)的消費稅說法中，正確的是（）。

　　A.總部機構(gòu)與分支機構(gòu)地點不同的，由分支機構(gòu)繳納

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費稅可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅

　　C批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費稅

　　D納稅地點為批發(fā)企業(yè)機構(gòu)所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人的納稅地點：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進(jìn)項稅額，可以從銷項稅額中扣除的是（）。

　　A以現(xiàn)金支付的方式保險公司應(yīng)當(dāng)支付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規(guī)劃部門的規(guī)定拆除違章建筑所耗用的建筑服務(wù)

　　C為了生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅貨物和免稅貨物而購買的生產(chǎn)設(shè)備

　　D因管理不善毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料相關(guān)的運費

　　【參考答案】C

　　6、下列有關(guān)增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環(huán)境保護(hù)征收管理的事項中，正確的是（）。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點為稅務(wù)登記地

　　B.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)時間為排放污染物的次日

　　C環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季度申報繳納

　　D稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定對污染物進(jìn)行監(jiān)控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項A，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　選項B，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

　　選項D，環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購買一臺小轎車，含增值稅稅額為36.16萬元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應(yīng)繳納車船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額向納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時間(取月份)+1

　　王某應(yīng)繳納車船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國家征稅依據(jù)的是（）。

　　A分配權(quán)力

　　B政治權(quán)力

　　C領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

　　D財產(chǎn)權(quán)力

　　【參考答案】B

　　10、企業(yè)所得稅評價70分，未出現(xiàn)漏稅行為。該企業(yè)納稅信用評級為（）。

　　A.M級

　　B.C級

　　C.B級

　　D.A級

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷售原煤300噸，單價是700元每噸，另外贈送70噸原煤。

　　資料二，外購原煤，銷售額30萬，自產(chǎn)原煤一起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬，其中關(guān)于運輸費3萬，還有裝卸費1萬，倉儲費1萬。

　　資料三，因生產(chǎn)安全問題抽用煤層氣，銷售額70萬。

　　問題：

　?。?）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：自產(chǎn)的礦產(chǎn)，用于贈需要繳納資源稅）

　?。?）運雜費是否計入銷售額。（涉及的知識點：相關(guān)運雜費取得發(fā)票，可以扣除）

　　（3）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：外購原礦混合加工為選礦的計算）

　?。?）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：煤炭開采企業(yè)為安全生產(chǎn)抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個人所得稅

　　2021年，錢某家中獨子，父母80歲。

　　資料一：每個月工資24000元，三險一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對外出租，一個月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對外咨詢?nèi)〉檬杖?0000元。

　　問題：

　　（1）10-12月房子納稅人應(yīng)該是誰，房子租金繳納個人所得稅多少？

　?。?）房子一年繳納多少個人所得稅？

　?。?）咨詢服務(wù)代扣個人所得稅多少？

　?。?）錢某2021年綜合個人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業(yè)取得土地使用權(quán)價款8000萬，閑置費用xx萬，契稅稅率5%。

　?。?）開發(fā)成本5000元。

　?。?）開發(fā)費用利息支出1000萬，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　?。?）相關(guān)稅金1250萬

　?。?）銷售80%，取得不含稅價款20000萬，已經(jīng)按照3%預(yù)繳稅款600萬。剩下20%投資，共擔(dān)風(fēng)險。

　　問題：

　　（1）土地增值稅清算條件。

　　（2）為取得土地使用權(quán)所支付金額的確定。

　?。?）土地增值稅的應(yīng)納稅額計算。

　?。?）土地增值稅清算后應(yīng)補繳的稅款加收滯納金規(guī)定。

　　4、國際稅收

　　甲境內(nèi)企業(yè)甲在境外A國設(shè)立全子公司乙，設(shè)立分支機構(gòu)。

　?。?）甲發(fā)生研發(fā)費用3000萬，委托乙2000萬。

　?。?）甲向乙支付10萬的租金，匯率6.5。

　?。?）甲境內(nèi)應(yīng)納稅所得額3000萬

　　（4）分支機構(gòu)在A國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅250萬

　?。?）乙在A國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，A國稅率25%

　　問題：

　　（1）委托境外研發(fā)費用扣除規(guī)定，計算甲委托已可以加計扣除的金額

　　（2）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　?。?）境內(nèi)機構(gòu)代扣代繳企業(yè)所得稅解繳稅款期限。

　?。?）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費稅+增值稅+小稅種）

　　市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)如下：

　　資料一：涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售一批涂料，價稅分離。向小規(guī)模納稅人銷售一批涂料，給的是價稅合計金額339萬。

　　問題：增值稅銷項稅額、消費稅的計算

　　資料二：涂料生產(chǎn)企業(yè)，向外關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送一批涂料，最高價格110萬，平均價格100元。

　　問：計算增值稅和消費稅。

　　資料三：企業(yè)流動資產(chǎn)存款利息收入。

　　問：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場向企業(yè)銷售勞保產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票。

　　問題：企業(yè)能否抵扣進(jìn)行稅額，商場銷售勞保產(chǎn)品能不能開具增值稅專用發(fā)票？

　　資料五：甲委托其他企業(yè)加工，給了加工費和料件費，委托方無同類產(chǎn)品的銷售價格

　　問題：計算應(yīng)代收代繳的消費稅

　　資料六：預(yù)收租金12萬元，該房產(chǎn)為2015年購入，采取簡易計稅方法計算。

　　問題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和應(yīng)納稅額的計算

　　資料七：電子發(fā)票行程單6140元，燃油費4000元。

　　問題：計算進(jìn)行稅額。

　　資料八：農(nóng)村集體經(jīng)濟建設(shè)用地

　　問題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問題：需不需繳納環(huán)境保護(hù)稅

　　最后三小問綜合性問題：

　　問題十：計算增值稅

　　問題十一：自行申報的消費稅

　　問題十二：應(yīng)繳納的城建稅，教育費及教育費附加

　　綜合題二（企業(yè)所得稅+小稅種）

　　某高新技術(shù)企業(yè)，自行計算會計利潤4380萬。

　　1、資料一：新購置地下商鋪，價款800萬，6月交付，7月取得權(quán)屬證書。沒有繳納房產(chǎn)稅和契稅。

　　2、資料二：購買安全生產(chǎn)設(shè)備600萬。

　　問題：可以享受哪些稅收優(yōu)惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬。

　　問題：是否需要納稅調(diào)整。

　　4、資料四：成本費用中工資薪金4000萬，職工福利費570萬，教育經(jīng)費，工會經(jīng)費800萬。

　　問題：三項經(jīng)費的納稅調(diào)整。

　　5、資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財務(wù)費用，應(yīng)該符合什么條件。

　　6、計算利潤綜合，公允價值400，成本290，會計上計入營業(yè)外支出342，問調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　7、廣告費的納稅調(diào)整。

　　8、管理費用中新工藝規(guī)程制定費500萬，問如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　9、計算應(yīng)納稅額

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