注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額所得額

有關(guān)《稅法》的知識(shí)點(diǎn)，大家一定會(huì)首先會(huì)想到企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，我們今天就來(lái)說(shuō)說(shuō)如果在境外設(shè)立了子公司，那么企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算呢？和小編一起來(lái)看看吧。

（一）企業(yè)所得稅

大家都知道在國(guó)內(nèi)的企業(yè)都是要繳納企業(yè)所得稅的，不管是國(guó)有企業(yè)還是私有企業(yè)，或者是有其他所得或者經(jīng)營(yíng)所得的組織，都是要繳納企業(yè)所得稅的，但像個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)這兩種類(lèi)型企業(yè)，是不征收企業(yè)所得稅的，但征收個(gè)人所得稅。還有哪種類(lèi)型的公司需要征收企業(yè)所得稅呢？接下來(lái)和小編一起看看吧。

（二）案例分析

某居民企業(yè)去年年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，設(shè)立在他國(guó)的分公司就其境外所得在他國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，他國(guó)企業(yè)所得稅稅率降為25%，該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為多少？

A：2000萬(wàn)元

B：3400萬(wàn)元

C：2480萬(wàn)元

D：480萬(wàn)元

解析：

1、在他國(guó)的應(yīng)納稅所得額=120/25%=480萬(wàn)元

2、該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=2000+480=2480萬(wàn)元

所以這道題答案為C

（三）企業(yè)所得稅課稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，其中有銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、接受捐贈(zèng)所得以及利息租金所得。居民企業(yè)應(yīng)該就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅的知識(shí)，這也是一個(gè)小小的陷阱，如果沒(méi)有注意可能就只計(jì)算了境內(nèi)的所得，想了解更多有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》方面的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！