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題目

【不定項(xiàng)選擇題】

【第1題】GD公司為化妝品制造企業(yè)，是居民企業(yè)。2021年有關(guān)收支情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，租金收入200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出1050萬(wàn)元。（3）支付司法機(jī)關(guān)罰金30萬(wàn)元，支付給客戶的違約金20萬(wàn)元。（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元；計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)1500萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
2.GD公司在計(jì)算2021年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（）。

A: 廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為780萬(wàn)元

B: 廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為1050萬(wàn)元

C: 業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為48萬(wàn)元

D: 業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為26萬(wàn)元

答案解析

選項(xiàng)AB，自2021年1月1日起至2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售，醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)收入）30%部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度準(zhǔn)予扣除。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（租金收入屬于此類）和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)但稅法上確認(rèn)的視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類）和投資收益（國(guó)債利息收入屬于此類）。廣告費(fèi)支出實(shí)際發(fā)生額1050＜銷售（營(yíng)業(yè)）收入×30%=（5000+200）×30%=1560（萬(wàn)元），則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為1050萬(wàn)元。選項(xiàng)CD，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元）＞銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（5000+200）×5‰=26（萬(wàn)元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬(wàn)元。

答案選 BD