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題目

【不定項(xiàng)選擇題】

2016年5月10日，GD公司以620萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元）購(gòu)入甲公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元。5月30日，GD公司收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2016年6月30日，該股票每股市價(jià)為3.2元。8月10日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元。8月20日，GD公司收到分派的現(xiàn)金股利。12月31日，GD公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為3.6元。2017年1月3日GD公司以630萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定GD司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）(4)GD公司從取得交易性金融資產(chǎn)至出售交易性金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（?。?。

A: 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元

B: 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益-90萬(wàn)元

C: 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響的利潤(rùn)總額為-90萬(wàn)元

D: 從取得至出售交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為64萬(wàn)元

答案解析

2016年6月30日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為20,2016年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為80，則2016年度應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為20+80=100（萬(wàn)元）。 2017年1月3日處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款 630投資收益 90,貸：交易性金融資產(chǎn)——成本?620——公允價(jià)值變動(dòng) 100,借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100,貸：投資收益 100?累計(jì)損益即持有期間發(fā)生的所有損益類(lèi)科目的合計(jì)，本題涉及到的損益科目只有投資收益和公允減值變動(dòng)損益。該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-6（2016年5月10日購(gòu)入時(shí)的手續(xù)費(fèi)）+20（5月30日收到現(xiàn)金股利）+20（2016年6月30日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益）+40（2016年8月10日確認(rèn)宣告的分派的現(xiàn)金股利）+80（2016年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益）-90（2017年1月3日處置交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益）-100（2017年1月3日處置交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益）+100（2017年1月3日處置交易性金融資產(chǎn)從公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的投資收益）=64（萬(wàn)元）。

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