企業(yè)所得稅

職工福利費(fèi)

不超過工資、薪金總額14%的部分

不得扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過工資、薪金總額2%的部分

不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過工資、薪金總額8%的部分

準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“四險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

準(zhǔn)予扣除

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)

準(zhǔn)予扣除

企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

不得扣除

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

據(jù)實(shí)扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用

準(zhǔn)予扣除

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息

在發(fā)生當(dāng)期扣除

企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用

據(jù)實(shí)扣除

屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

根據(jù)租賃期限均勻扣除

屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用

分期扣除，租賃費(fèi)支出不得在當(dāng)期直接扣除

保險(xiǎn)企業(yè)

企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按15%計(jì)算限額、人身保險(xiǎn)按10%計(jì)算限額；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

其他企業(yè)

按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

特殊行業(yè)

從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)為取得該類收入實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)、傭金），據(jù)實(shí)扣除。

準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款

貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、信用等貸款）；銀行卡透支、貼現(xiàn)、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等

不得提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款

金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。

不征稅收入

財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金）

免稅收入

國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入；企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得

納稅地點(diǎn)

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

開業(yè)或終止經(jīng)營的納稅申報(bào)期限

企業(yè)所得稅按年進(jìn)行計(jì)征，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。

正常經(jīng)營的納稅申報(bào)期限

按月或按季度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年終之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并完成匯算清繳的工作