中級會計實務考題練習

以下是中級會計實務考試有關(guān)試題及其答案解析的分享，考生在備考時可以用來練習。

一、單選題

1.【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2x20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的日產(chǎn)品，該批日產(chǎn)品收回后以不高于受托方的計稅價格直接用于銷售。為加工該批日產(chǎn)品，甲公司耗用原材料成本為60萬元，支付加工費 30萬元，增值稅稅額3.9 萬元，消費稅稅額為10 萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批日產(chǎn)品的初始入賬金額為( )萬元。

A.93.9 B. 90

C.103.9 D. 100

2.【2021】2x20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的日設備銷售合同，并為此購入專門用于生產(chǎn)H設備的一批鋼材，其初始入賬金額為 500 萬元。2x20 年 12 月 31日，該批鋼材的市場銷售價格為470萬元，甲公司將其加工成日設備尚需發(fā)生加工成本300萬元，合同約定日設備的銷售價格為790萬元，估計的銷售費用和相關(guān)稅費為10萬元。不考慮其他因素，2x20年12月31日甲公司對該批鋼材應計提存貨跌價準備的金額為( )萬元。

A.0 B. 30

C. 20 D. 10

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

3.【2021】甲公司系增值稅一般納稅人，2x21年8月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注定的價款為100 萬元，增值稅稅額為13萬元，支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素，該批原材料的初始入賬金額為( )萬元。

A. 114.09 B. 113

C. 101 D. 100

【答案解析】

1.【答案】D

【解析】本題考查通過進一步加工而取得的存貨。

委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本:其中委托加工的產(chǎn)品如果收回后以不高于受托方計稅價格直接出售的或者收回后用于非應稅消費品再加工而后出售的，受托方代收代繳的消費稅應計入成本。因此，甲公司收回該批日產(chǎn)品的初始入賬金額=原材料成本+加工費+消費稅稅額=60+30+10=100(萬元)，選項D正確。

2.【答案】C

【解析】本題考查存貨跌價準備的計提。

該批鋼材專門用于生產(chǎn)日設備，應先判斷日設備是否發(fā)生減值，H設備發(fā)生了減值，才需要確認該批鋼材的減值準備。H設備的可變現(xiàn)凈值=設備合同價-銷售相關(guān)稅費=790-10=780(萬元)，H設備的成本=500+300=800(萬元)，H設備的可變現(xiàn)凈值小于其成本，H設備發(fā)生了減值，所以該批鋼材也發(fā)生了減值，應該以日設備的售價為基礎來計算該批鋼材的可變現(xiàn)凈值。原材料的可變現(xiàn)凈值=設備合同價-銷售相關(guān)稅費-加工費=790-10-300=480(萬元)，原材料的成本為500萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值，因此，應計提的存貨跌價準備=500-480=20(萬元)，選項C正確。

3【答案】C

【解析】本題考查采購的存貨。

存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用(如存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等):增值稅為價外稅，不計入存貨成本。因此，原材料初始入賬金額=購買價款+運費=100+1=101(萬元)，選項C正確。