補(bǔ)交以前年度所得稅會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　對(duì)于被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)交的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤(rùn)表時(shí)，需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)反映。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　補(bǔ)交以前年度所得稅的賬務(wù)處理

　　1、補(bǔ)提所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　         　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　         　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、補(bǔ)交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

　　1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。

　　2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理

　?。?）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。?）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。

　?。?）經(jīng)過(guò)以上調(diào)整后，我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。若本科目是貸方余額，則會(huì)計(jì)分錄借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；要是是借方余額就做的是相反的會(huì)計(jì)分錄。

　    （4）科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無(wú)余額的。