我司2020年年底預(yù)提了員工的帶薪休假福利,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否需要做納稅調(diào)增處理?
答:企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》第八條規(guī)定對帶薪缺勤(即短期薪酬)進(jìn)行了相應(yīng)的會計(jì)處理,預(yù)提相關(guān)費(fèi)用成本。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定,在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
因此建議企業(yè)可以從兩個(gè)角度考慮:
第一,如果企業(yè)預(yù)提的職工薪酬,在年度匯算清繳結(jié)束以前還尚未發(fā)放的,那么需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。
第二,如果企業(yè)年底預(yù)提的職工薪酬,在年度匯算清繳結(jié)束前就已經(jīng)發(fā)放的,那么在匯算清繳時(shí)就不需要做納稅調(diào)增。
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