預(yù)防新型冠狀病毒口罩的稅務(wù)處理，公司會(huì)計(jì)怎么做賬

　　近期，每天起床后第一件事就是關(guān)注新型冠狀病毒疫情如何。很多公司為預(yù)防新型肺炎，為員工購(gòu)買了一批口罩，那么涉及到的稅務(wù)該如何處理呢?公司會(huì)計(jì)怎么做賬?

　　對(duì)于預(yù)防新型冠狀病毒口罩的稅務(wù)處理，會(huì)計(jì)首先要清楚這是否屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。勞動(dòng)保護(hù)支出，需要滿足哪些條件呢?

　　1、勞動(dòng)保護(hù)支出最明顯特征是確實(shí)屬于工作直接需要，這是和福利費(fèi)最大的不同。

　　2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))五十四條可知：勞動(dòng)保護(hù)支出指的是，企業(yè)因工作需要，為員工提供的工作服，手套，安全保護(hù)用品及防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

　　通過(guò)勞動(dòng)保護(hù)支出的含義可得：公司在預(yù)防新型冠狀病毒期間，為員工購(gòu)買口罩、發(fā)放口罩行為屬于工作直接需要，屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　接下來(lái)，公司會(huì)計(jì)需清楚口罩稅務(wù)處理所涉及到的增值稅、企業(yè)所得稅稅前扣除及個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定。

　　對(duì)于增值稅規(guī)定方面，若公司購(gòu)買的口罩取得了合法的增值稅扣稅憑證，那么對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額方面，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　對(duì)于企業(yè)所得稅稅前扣除方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出合理性行為，可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　對(duì)于個(gè)人所得稅方面，企業(yè)發(fā)放的勞保用品——口罩，屬于工作直接需要，并不屬于個(gè)人所得物品，因此個(gè)人所得稅無(wú)需繳納。

　　公司會(huì)計(jì)該如何做賬呢?

　　可以參考案例：

　　如果公司購(gòu)買了一萬(wàn)元的口罩，增值稅發(fā)票10000，增值稅額1300，公司會(huì)計(jì)如何合理做賬?

　　貸款金額應(yīng)為10000元，增值稅額是1300元，而折稅合價(jià)應(yīng)是11300元。按照會(huì)計(jì)分錄所得：

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi)10000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額1300元

　　貸：銀行存款11300元

　　綜上所述，對(duì)于預(yù)防新型冠狀病毒口罩的稅務(wù)處理，會(huì)計(jì)做賬可參考上例，你學(xué)會(huì)了嗎?