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探尋企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從何而來(lái)

2024-03-02 8:25  責(zé)編:高頓咨詢  瀏覽:513
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企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遭遇各種各樣的問(wèn)題,也需要面對(duì)和承受不同類型的風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)角度出發(fā)來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類,大體上可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分為資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)及管理引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)三類,每類風(fēng)險(xiǎn)在不同企業(yè)的表現(xiàn)形式可能是不同的,但同樣需要引起關(guān)注和重視,尋找有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方案,將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的水平。

資金風(fēng)險(xiǎn):錢多、錢少都是問(wèn)題

提到資金風(fēng)險(xiǎn),可能馬上就會(huì)想到資金不足所引發(fā)的各種問(wèn)題,嚴(yán)重的情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂,無(wú)法繼續(xù)維持經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從何而來(lái)

企業(yè)的資金來(lái)源于收入,收入下降或是未達(dá)到預(yù)期,可能會(huì)增加資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)就需要對(duì)收入進(jìn)行分析,尋找收入下降的原因。到底是老客戶流失,還是新客戶增加不及預(yù)期導(dǎo)致的收入下降?是什么原因?qū)е驴蛻袅魇噬蠞q?新客戶的增長(zhǎng)曲線放緩是因?yàn)樯虅?wù)部門的專業(yè)能力不足,還是因?yàn)槠髽I(yè)選擇的營(yíng)銷策略存在問(wèn)題,亦或是企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計(jì)存在缺陷,導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足?

分析收入的同時(shí),也需要細(xì)化拆解企業(yè)的成本費(fèi)用,判斷是否存在浪費(fèi)、是否還有下降空間。企業(yè)缺少精細(xì)化的成本費(fèi)用控制,就無(wú)法看清成本費(fèi)用與收入的聯(lián)動(dòng)關(guān)系。需要按照成本性態(tài)將數(shù)據(jù)進(jìn)行拆解,同時(shí)能夠?qū)?yīng)到不同的業(yè)務(wù)、客戶、項(xiàng)目等,這樣才能進(jìn)行成本費(fèi)用分析。評(píng)估每項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否換取了相應(yīng)的收益,是否存在企業(yè)盲目擴(kuò)張而導(dǎo)致的資源浪費(fèi),例如招聘了太多的業(yè)務(wù)人員卻沒有帶來(lái)收入,缺乏可行性研究而貿(mào)然開展新業(yè)務(wù)導(dǎo)致成本負(fù)擔(dān)加重等。站在財(cái)務(wù)角度,需要反思是否對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行了管控,在各項(xiàng)合同和支出的審批中是否進(jìn)行了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示,成本費(fèi)用管控的缺失也會(huì)增加資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。

如果企業(yè)的利潤(rùn)表中顯示有足夠的利潤(rùn),但卻出現(xiàn)資金不足的情況,通常是資金周轉(zhuǎn)中出現(xiàn)了問(wèn)題。為了收入提升而放寬給客戶的賬期限制,拉長(zhǎng)了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù);如果無(wú)法進(jìn)行應(yīng)付賬款賬期的調(diào)整,企業(yè)就需要為客戶墊付成本,加重資金壓力;同時(shí)存貨的積壓也會(huì)占用大量資金,拖慢整個(gè)現(xiàn)金循環(huán)周期。

除去資金不足的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的資金如果足夠充裕,其中也可能隱藏著風(fēng)險(xiǎn)。首先我們要判斷企業(yè)賬面上充裕的資金,是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)所轉(zhuǎn)化的資金沉淀,還是基于業(yè)務(wù)模式所暫時(shí)占用的資金,亦或是通過(guò)融資渠道所找到的第三方資金。

基于業(yè)務(wù)模式所暫時(shí)占用的資金,例如第三方在企業(yè)平臺(tái)開展業(yè)務(wù)所收取的保證金、客戶租賃支付的押金、培訓(xùn)課程一次性收取的課程費(fèi)等,這部分實(shí)際上只是暫時(shí)存放在企業(yè)的賬戶中,尚未真正轉(zhuǎn)化為收入,或者根本無(wú)法轉(zhuǎn)化為收入,后續(xù)需要進(jìn)行退款。而退款的時(shí)間是基于客戶的選擇,企業(yè)大多無(wú)法干涉,假如企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中已經(jīng)透支使用了這部分資金,而又出現(xiàn)客戶集中申請(qǐng)退款、退押金、退保證金的情況,企業(yè)的資金鏈很可能因?yàn)榧兄〉膲毫Χ鴶嗔选?/p>

通過(guò)融資渠道找到的第三方資金,簡(jiǎn)單可以劃分為貸款和股東投資。貸款確實(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金進(jìn)行補(bǔ)充,但需要定期支付利息,同時(shí)還需要面臨還款壓力。貸款的金額過(guò)高,導(dǎo)致財(cái)務(wù)杠桿上升,企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步增加,經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的任何問(wèn)題都可能被杠桿放大,反而會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展。而股東投資雖然不需要企業(yè)承擔(dān)利息,但投資方通常會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)目標(biāo)提出要求,也會(huì)采用對(duì)賭的方式來(lái)降低投資風(fēng)險(xiǎn),而投資方過(guò)多可能會(huì)使經(jīng)營(yíng)者喪失企業(yè)控制權(quán)和決策權(quán),經(jīng)營(yíng)者急于完成目標(biāo)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)更高的計(jì)劃,或被投資方裹挾而做出違反初衷的決策。

想要控制資金風(fēng)險(xiǎn),就需要在日常工作中做好資金規(guī)劃以及資金管理。資金規(guī)劃是對(duì)企業(yè)有限資源的一種分配,在年度資金預(yù)算的指導(dǎo)下進(jìn)行季度、月度的資金計(jì)劃編制,能夠幫助財(cái)務(wù)部門掌握資金流入的進(jìn)度,在此基礎(chǔ)上安排資金支出,確保資金能夠維持正常經(jīng)營(yíng)。資金管理則需要財(cái)務(wù)部門關(guān)注資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié),從合同簽署開始,到合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控,期間出現(xiàn)任何可能影響資金流轉(zhuǎn)的問(wèn)題,馬上聯(lián)動(dòng)相關(guān)部門進(jìn)行解決,避免因?yàn)橥涎佣鴮?dǎo)致問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):故意和過(guò)失

在進(jìn)行逃稅罪認(rèn)定的時(shí)候,會(huì)對(duì)當(dāng)事人的逃稅行為是出于故意還是過(guò)失進(jìn)行判斷,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也可以從這個(gè)主觀角度進(jìn)行分類。

由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不足,或者是由于疏忽大意而導(dǎo)致未進(jìn)行納稅申報(bào)、不知道正確的稅務(wù)處理方式、不清楚納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間等,都屬于過(guò)失導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種情況在中小企業(yè)比較常見,尤其是當(dāng)企業(yè)中只有一個(gè)財(cái)務(wù)人員的時(shí)候,工作經(jīng)驗(yàn)不足會(huì)直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加,但這種情況并不會(huì)引發(fā)致命的問(wèn)題,只要及時(shí)改正、補(bǔ)繳稅款,同時(shí)注意不斷學(xué)習(xí)和補(bǔ)充新知識(shí)、關(guān)注稅收政策的變化,就可以降低風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),更加嚴(yán)重的是故意造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),通常是由于經(jīng)營(yíng)者不想按實(shí)繳納稅款、胡亂使用避稅方法、進(jìn)行不合理的稅收籌劃等導(dǎo)致。老板不想交稅,就設(shè)置內(nèi)外兩套賬,一套用于核算真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況,一套用于進(jìn)行納稅申報(bào);為了降低成本,支出沒有相應(yīng)發(fā)票,或者胡亂使用其他發(fā)票替代入賬、購(gòu)買假發(fā)票入賬;未按照相關(guān)規(guī)定,足額為員工繳納社保費(fèi)用;將員工薪資拆分,部分采用第三方支付而不代扣代繳個(gè)稅;為了降低企業(yè)所得稅而利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行相互開票,或利用虛假交易從第三方獲取發(fā)票作為成本入賬;缺少規(guī)劃地盲目設(shè)立各種分子公司,利用地區(qū)稅收優(yōu)惠政策;利用美化、調(diào)整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)各類能夠享受稅收優(yōu)惠的資質(zhì)等,這些行為由于違反稅收征管法規(guī),隨著金稅四期上線,稅務(wù)監(jiān)督更加嚴(yán)格,這類違規(guī)行為的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面會(huì)增加企業(yè)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致企業(yè)需要接受相應(yīng)的行政處罰,嚴(yán)重時(shí)甚至面臨承擔(dān)刑事責(zé)任,另一方面,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)扭曲財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),影響財(cái)務(wù)人員的判斷。

未足額繳納各項(xiàng)稅金和員工社保費(fèi)用,體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中就是成本費(fèi)用的降低、資金支出的減少,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加。但這種利潤(rùn)并非由企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生,很可能會(huì)造成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的樂(lè)觀評(píng)價(jià),影響經(jīng)營(yíng)決策。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,首先需要財(cái)務(wù)人員提升專業(yè)水平,能夠準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)中存在的稅務(wù)問(wèn)題;其次需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與其他部門的溝通,向其灌輸財(cái)務(wù)意識(shí),在與老板的溝通中說(shuō)明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起的后果,強(qiáng)調(diào)問(wèn)題的重要性;同時(shí)也需要在日常工作中留存各種證據(jù),盡量規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)及管理引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn):最終反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展的不同階段會(huì)有不同的表現(xiàn)。發(fā)展初期的野蠻生長(zhǎng),管理者重視業(yè)務(wù)而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理,引發(fā)各種內(nèi)部管理問(wèn)題;發(fā)展中期可能由于缺乏具體的業(yè)務(wù)規(guī)劃,或貿(mào)然改變業(yè)務(wù)方向?qū)е沦Y源配置混亂,而初期遺留下來(lái)的內(nèi)部管理問(wèn)題也會(huì)隨之爆發(fā),影響業(yè)務(wù)開展;隨著進(jìn)一步發(fā)展,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇,業(yè)務(wù)拓展可能進(jìn)入瓶頸期或觸及天花板,為了尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn),冒險(xiǎn)進(jìn)入不熟悉的領(lǐng)域開展業(yè)務(wù),成本壓力增加,同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致原有業(yè)務(wù)利潤(rùn)率下降,資金周轉(zhuǎn)速度可能放緩,資金和利潤(rùn)的雙重壓力會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。上述這些問(wèn)題,最終都會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中,混亂的管理會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算賬目不清,資源配置的混亂會(huì)增加資金壓力,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的不牢固會(huì)影響財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理等工作開展,降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的決策支持作用。

管理風(fēng)險(xiǎn)通常是由管理者的意識(shí)和風(fēng)格決定的。管理者缺少管理意識(shí),對(duì)必要的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)缺乏控制,企業(yè)內(nèi)部各部門職責(zé)劃分不清,沒有流程、制度對(duì)工作進(jìn)行指引;老板一言堂,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)朝令夕改的情況,造成時(shí)間和資源的浪費(fèi);各部門缺乏溝通、各自為政,導(dǎo)致效率降低,增加溝通成本;管理漏洞增加了舞弊風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)承擔(dān)損失的可能性;缺少績(jī)效目標(biāo)或KPI來(lái)進(jìn)行各部門的業(yè)績(jī)衡量,無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià);管理混亂導(dǎo)致人員流動(dòng)性增加,企業(yè)需要承擔(dān)額外的人工成本以及招聘培訓(xùn)成本。而管理者過(guò)度進(jìn)行管理,各項(xiàng)流程制度控制過(guò)于嚴(yán)格,忽視企業(yè)狀況而刻板套用大企業(yè)模板,導(dǎo)致管理效率降低;過(guò)度集權(quán),限制各部門負(fù)責(zé)人權(quán)限,打擊員工積極性,同時(shí)影響業(yè)務(wù)開展。效率降低會(huì)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞速度,核算數(shù)據(jù)喪失時(shí)效性,管理混亂會(huì)影響核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,影響財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的提升。

業(yè)務(wù)及管理引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),看似和財(cái)務(wù)無(wú)關(guān),影響的是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。但內(nèi)部環(huán)境的惡劣會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)工作的開展,影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的薄弱導(dǎo)致無(wú)法開展更深入的工作,財(cái)務(wù)部門能夠提供的價(jià)值受到限制,更加無(wú)法引起管理者的重視,形成惡性循環(huán)。這部分風(fēng)險(xiǎn)并非財(cái)務(wù)部門可以獨(dú)立進(jìn)行控制,需要企業(yè)從上至下進(jìn)行改善,財(cái)務(wù)在此過(guò)程中可以提出相應(yīng)的改進(jìn)意見,并且跟蹤相應(yīng)改善方案的落實(shí)情況,通過(guò)對(duì)改善后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)信息的分析,評(píng)估改善結(jié)果。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量,所以財(cái)務(wù)人員必須能夠通過(guò)分析、預(yù)測(cè)來(lái)識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),利用數(shù)據(jù)量化展現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的結(jié)果,及時(shí)與各部門以及管理層溝通提示風(fēng)險(xiǎn),引起管理層的重視。風(fēng)險(xiǎn)控制從無(wú)到有的建立,需要一定的時(shí)間,也需要隨著企業(yè)所處的發(fā)展階段不斷進(jìn)行調(diào)整,可以從與資金相關(guān)的流程、制度入手,對(duì)資金的流入和流出進(jìn)行管控,然后逐漸將控制范圍進(jìn)行擴(kuò)大,向業(yè)務(wù)前端進(jìn)行延伸,才能最終形成完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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