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折價(jià)溢價(jià)發(fā)行債券賬務(wù)處理怎么做?

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2021-09-19 18:08  責(zé)編:小藍(lán)  瀏覽:2455

  債券是政府、企業(yè)、銀行等為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價(jià)證券。企業(yè)發(fā)行債券有折價(jià),平價(jià),溢價(jià)發(fā)行三種。那么折價(jià)溢價(jià)發(fā)行產(chǎn)生的差額應(yīng)如何做賬務(wù)處理呢?

折價(jià)溢價(jià)發(fā)行債券分錄

  折價(jià)溢價(jià)發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄

  根據(jù)差額,折價(jià)在借方,溢價(jià)在貸方,計(jì)入應(yīng)付債券-利息調(diào)整科目

  折價(jià)發(fā)行時(shí)

  借:銀行存款

    應(yīng)付債券-利息調(diào)整

    貸:應(yīng)付債券-面值

  溢價(jià)發(fā)行時(shí)

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)付債券-面值

      應(yīng)付債券-利息調(diào)整

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(按債券債券攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算)

    貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整(差額)

      應(yīng)付利息(按債券面值乘以票面利率計(jì)算)

  實(shí)際利息收入的計(jì)算公式是期初攤余成本乘以實(shí)際利率,應(yīng)收利息=債券面值×票面利率,“持有至到期投資-利息調(diào)整“=應(yīng)收利息-實(shí)際利息收入。

  什么是應(yīng)付債券?

  應(yīng)付債券是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的一個(gè)會(huì)計(jì)科目,用于核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。

  財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?

  財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

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