成品油主要包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油等,企業(yè)銷售成品油時(shí),應(yīng)如何做賬?
銷售成品油如何做賬?
單位銷售成品油的賬務(wù)處理:
借:銀行存款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成品油的成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
成品油發(fā)票是怎么開(kāi)具的?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))的規(guī)定:
一、所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
(一)銷售成品油所開(kāi)具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。
(二)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。
(三)納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開(kāi)具成品油發(fā)票:
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征,為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額,成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”,以其他計(jì)量單位銷售的成品油開(kāi)具發(fā)票時(shí),應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。
3.開(kāi)具成品油專用發(fā)票后?發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。
銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的,應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量,銷售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。
4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè),開(kāi)具成品油發(fā)票的某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。
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