24高會(huì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)考點(diǎn)

高級(jí)會(huì)計(jì)考試中有一部分為文字型內(nèi)容，也有一部分計(jì)算型內(nèi)容，對(duì)于這兩種不同的部分，同學(xué)們?cè)趥淇紡?fù)習(xí)的時(shí)候也應(yīng)該掌握不同的方法。對(duì)于文字型知識(shí)點(diǎn)，考生需要掌握記憶方法，利用空余時(shí)間反復(fù)多次記憶，而對(duì)于記憶型內(nèi)容，考生則需要通過(guò)刷題來(lái)總結(jié)規(guī)律和方法。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中關(guān)于資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)內(nèi)容，以及各個(gè)知識(shí)點(diǎn)預(yù)測(cè)會(huì)出的題型，考生們一起來(lái)看看吧!

一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)概念

[名詞解釋題]是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。其計(jì)算公式為:資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額

二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)概念

[名詞解釋題]是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去其未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。其計(jì)算公式為:負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前扣除的金額

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱arc_bkzl_name高級(jí)會(huì)計(jì)師

三、可抵扣暫時(shí)性差異概念

[簡(jiǎn)答、名詞解釋題]是指企業(yè)在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。通常產(chǎn)生于以下兩種情況:資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

四、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異概念

[簡(jiǎn)答、名詞解釋題]是指企業(yè)在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。通常產(chǎn)生于以下兩種情況:資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

五、其他計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

[單選題]有關(guān)資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，其賬面價(jià)值會(huì)隨之下降。而依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備一般不得在稅前扣除，只有在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除。由于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)隨著減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化，因此便產(chǎn)生了資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。

六、預(yù)收賬款產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

[核算題]企業(yè)預(yù)收賬款時(shí)，因不符合會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)條件，故確認(rèn)其為負(fù)債;依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入納稅所得。這種情況下的預(yù)收賬款不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

某些情況下，盡管預(yù)收賬款在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法規(guī)定應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期納稅所得，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

七、企業(yè)特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

[核算題](1)未作為特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

某些交易或事項(xiàng)發(fā)生后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)或負(fù)債，但依據(jù)稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，則其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。如企業(yè)發(fā)生的籌建費(fèi)用。

(2)可抵扣虧損和稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

我國(guó)采取虧損后的做法，對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)達(dá)以后年度的可抵扣虧損及稅款抵減，本質(zhì)上與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣作用，應(yīng)將其視同為可抵扣暫時(shí)性差異。