什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時。

一、做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等。例如，企業(yè)購進(jìn)一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，如購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實(shí)、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時需要將已計入進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進(jìn)項(xiàng)稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實(shí)際需要規(guī)定其他需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、不征收增值稅的項(xiàng)目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)。(屬于非經(jīng)營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險人獲得的保險賠付。

7. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。